Vorming herinvesteringsreserve

27-10-2022

Een ondernemer kan voor de bij verkoop van bedrijfsmiddelen behaalde boekwinsten een herinvesteringsreserve vormen. Belastingheffing over de boekwinst wordt daardoor uitgesteld. De herinvesteringsreserve wordt als eerste afschrijving in mindering gebracht op de kostprijs van investeringen in andere bedrijfsmiddelen. Voorwaarde voor de vorming van een herinvesteringsreserve is het bestaan van het voornemen om tot herinvestering over te gaan.

Een bv, die in 2010 en 2011 bij de verkoop van bedrijfsmiddelen boekwinsten behaalde, wilde een herinvesteringsreserve vormen. De Belastingdienst weigerde dat. Hof Arnhem-Leeuwarden was van oordeel dat vorming van een herinvesteringsreserve niet mogelijk was door het ontbreken op de balansdata van een realiseerbaar voornemen tot herinvestering. Herinvestering was niet realiseerbaar vanwege de financiële positie van de bv. Het hof baseerde dit op de hoge verliezen en het negatieve werkkapitaal van de bv in die jaren. Eind 2010 waren er geen concrete plannen voor herinvestering of voor het verkrijgen van financiering. Met betrekking tot het jaar 2011 stelde het hof vast dat de overwogen aankoop van een door de bv gehuurd pand niet realiseerbaar was vanwege de afhankelijkheid van externe financiering van de koopsom.

De bv voert in cassatie terecht aan dat voor de vorming van een herinvesteringsreserve niet is vereist dat het voornemen tot herinvestering realiseerbaar is in het jaar van vervreemding van het bedrijfsmiddel. Het realiteitsgehalte van een voornemen tot herinvestering kan wel van belang zijn als redelijkerwijs niet is te verwachten dat de voorgenomen herinvestering binnen de wettelijke termijn van drie jaar zal kunnen plaatsvinden. De inspecteur dient dat in voorkomende gevallen te bewijzen.

De Hoge Raad heeft de uitspraak van het hof vernietigd en de zaak verwezen naar Hof Den Bosch voor verdere behandeling. De Hoge Raad wijst erop dat voor de vorming van een herinvesteringsreserve een concreet plan voor een vervangende investering niet vereist is. Dit is anders voor de toepassing van de ruilarresten. Evenmin is voor de vorming van een herinvesteringsreserve vereist dat een belastingplichtige een concreet plan heeft voor de financiering van die investering.

Recente nieuwsartikelen

Subsidie nieuwe elektrische auto in 2024 naar € 2.950

24-weken-eis asielzoekers onderuit gehaald

Kamervragen set-aside-regeling en landbouwvrijstelling

Toepassing gerichte vrijstellingen voor werknemer met buitenlandse werkgever

Stapsgewijze afschaffing loonkostenvoordeel oudere werknemer

Extra verhoging maximum uurprijzen kinderopvangtoeslag

Premies inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet 2024

Premiepercentages 2024

AOW-leeftijd bedraagt 67 jaar en drie maanden in 2029

Valutaresultaat op dividendvordering valt niet onder deelnemingsvrijstelling

Bedrijfsopvolgingsregeling niet van toepassing op recente uitbreiding van belangen in dochtermaatschappijen

Toepassing arbeidskorting op arbeidsongeschiktheidsuitkering?

Te hoge rente op eigenwoningschuld binnen familie gecorrigeerd

Tot 1 juni 2024 geen verzuimboetes btw e-commerce

Aandachtspunten vennootschapsbelasting 2023

Giftenaftrek in 2023

Vraag middeling aan bij wisselende inkomens, het kan nog

Premies lijfrentevoorzieningen 2023

Overweeg om vermogen over te hevelen naar de (klein)kinderen

Aandachtspunten belastingheffing in box 3

Aandachtspunten jaarafsluiting 2023

Aandachtspunten btw 2023

Salaris dga in 2023

Aandachtspunten voor de aanmerkelijkbelanghouder

Optimaliseer de investeringsaftrek in 2023 en 2024

Aftrekposten in hoogste tariefschijf in 2023

Vrije ruimte in 2023 hoger dan in 2024

Aangepaste emissiefactoren bij aanpak piekbelasting en Lbv

Belastingplan 2024 door Tweede Kamer

NHG-grens 2024 vastgesteld

Administratiebureau C.O. Steeman kenmerkt zich door korte lijnen, duidelijkheid, flexibiliteit en een uitstekende service.

Onze kracht:

  • Maatwerk
  • Jarenlange ervaring
  • Betrouwbaar
  • Kennis van de markt
  • Accuraat
© 2023 Administratiebureau Steeman